刚刚，税务局紧急通知：2021年度企业所得税汇算清缴申报纳税期限延长至6月30日！
目前，只有上海发布了延期公告。其他地区如未发公告，截止时间还是5月31日！
如果还没有完成汇算清缴的，大家尽快完成，或者转发告知，不然后果十分严重。
1
警惕！
汇算清缴不及时后果很严重！
不按时进行企业所得税汇算清缴会有什么严重后果？
01、法人代表不能贷款买房！
02、法人代表不能办移民！
03、法人代表不能领养老保险！
04、公司会每年被税务局罚款2000至1万元！
05、有欠税，企业法人代表会被阻止出境，没法坐飞机和高铁！
06、长期不申报税收，税务局会上门检查！
07、长期不申报税收，发票会被锁机！
08、工商信用网进经营异常名录，所有对外申办业务全部限制，如：银行开户、进驻商城等等！
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所有企业注意！
这项工作必须完成！
汇算清缴变化及相关事项
一年一度的企业所得税汇算清缴又到了，目前上海延长到6月30日，其他地区5月31日截止！
一、企业所得税汇算清缴时间
1、一般企业汇缴时间
请广大纳税人于2022年5月31日前进行2021年度企业所得税年度纳税申报，并结清应缴应退企业所得税税款。
2、申请办理注销登记企业汇缴时间
纳税人发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款。
纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款。
3、更正申报注意事项
2021年度企业所得税汇算清缴申报截止日(2022年5月31日)前，纳税人如发现企业所得税年度申报有误的，可以进行更正申报，并结清应缴应退企业所得税款，涉及补缴税款的不加收滞纳金。
2021年度企业所得税汇算清缴申报截止日（2022年5月31日）后，纳税人如发现企业所得税年度申报有误的，可以进行更正申报，涉及补缴税款的，应自2022年6月1日起按日加收滞纳金。
二、企业所得税汇算清缴适用范围
2021年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例的有关规定进行企业所得税汇算清缴。
根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》(2012年第57号)的规定，跨地区经营汇总纳税企业的分支机构也应按规定进行年度纳税申报，按照总机构计算分摊的应缴应退税款，就地办理税款缴库或退库。
三、选择适用的企业所得税汇缴申报表
（一）申报表选择
1.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》及相关附表
适用纳税人类型：查账征收居民企业及实行按比例就地预缴汇总（合并）纳税办法的分支机构
2.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（B类）》及相关附表
适用纳税人类型：核定征收居民企业
3.《分支机构企业所得税年度纳税申报表（A类）》及相关附表（表样同《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》）
适用纳税人类型：跨地区经营汇总纳税企业的分支机构
注意：企业所得税汇算清缴启用新版纳税申报表，对表单样式及其填报说明进行修订的表单共九张：
四、企业所得税汇算清缴申报方式
目前，企业所得税纳税人汇缴申报的方式包括网上申报、上门申报。
其中，网上申报是指企业所得税纳税人通过海南省电子税务局进行首次申报和更正申报；上门申报是指由于实际情况，纳税人不能正常进行网上申报时可直接携带汇算清缴相关材料到办税服务厅办理申报。
五、大多数公司都要填写以下7张表，特殊行业，企业需根据自身情况选择要填的表格。
※《企业基础信息表》（A000000）
※《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）
※《纳税调整项目明细表》（A105000）
※《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）
※《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）
※《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）
※《减免所得税优惠明细表》（A107040）
六，填表
1.《企业基础信息表》，填写企业会计制度/准则，资产总额，从业人数，股东分红情况，享受税收优惠代码等基础信息。
2.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》，这是计算所得税的主表，所以其他表填的最终数据汇总于此。
3.《纳税调整项目明细表》，按税局的标准，把不合标准的、超标准的进行利润调整，就在这里调。
4.《职工薪酬支出及纳税调整明细表》，包括工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等支出情况，税会差异产生的可能性较小，一般不需要调整。
5.《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》，填写资产折旧、摊销情况，如果需要享受500万以下一次性税前扣除的，在这调整。
6.《企业所得税弥补亏损明细表》，填写以前年度发生的亏损需要在本年度结转弥补的金额，本年度可弥补的金额以及可继续结转以后年度弥补的亏损额。
7.《减免所得税优惠明细表》，填写本年度享受减免所得税（包括小型微利企业、高新技术企业、民族自治地方企业、其他专项优惠等）的项目和金额。
七，扣除上限一般在《纳税调整项目明细表》（A105000）中调整。
常见的调整有：
1.职工福利费：不能超过工资薪金总额的14%；
2.职工教育经费：不能超过工资薪金总额的8%，超过部分，可结转以后年度；
3.工会经费：不能超过工资薪金总额的2%；
4.业务招待费：按发生额60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰；
5.广告与业务宣传费：
一般企业发生的广告费和业务宣传费支出（烟草企业不得扣除）不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；
化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
6.手续费佣金：不能超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除;超过部分，不得扣除。
（1）保险企业：按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%，人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。
（2）其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
八、汇算清缴后，如何进行账务处理？
1，汇算清缴后，企业经过调整，需要补缴企业所得税
a.企业会计准则账务处理如下：
补缴的所得税之前没有计提现在补计提
借：以前年度损益调整
贷：应交税费-应交企业所得税费用
实际补缴
借：应交税费-应交企业所得税费用
贷：银行存款
结转以前年度损益调整
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
b.小企业会计准则账务处理如下：
补缴的所得税之前没有计提现在补计提
借：所得税费用
贷：应交税费-应交企业所得税费用
实际补缴
借：应交税费-应交企业所得税费用
贷：银行存款
2.汇算清缴后，企业经过调整，不需要补缴企业所得税。
a.调增调减的项目不需要做账务处理，不需要补缴企业所得税，也没有需要退的预缴企业所得税的，不需要做账务处理。
b.企业经过调整，预缴的企业所得税大于全年应交纳的企业所得税，应该申请退税，账务处理是做上面补缴税款的相反分录。
注意：纳税人应该及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年应缴纳的企业所得税。
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汇算清缴申报流程及注意事项！
第一步
该步骤的核心要点不申报2021年度财务报表，所得税汇算清缴无法进行申报，如图所示：
1.首先填写2021年财务报表，包含：资产负债表、利润表、现金流量表，其中：对于不编制或者没有能力编制《现金流量表》的企业，可以选择不填写数据，直接进行申报。当然，我们还是建议企业及时申报，具体申报流程如下图所示：
注意选择报送期间，该步骤很重要，具体操作如图所示：
2.没有财务制度备案的企业，应该进行及时备案（备案的会计制度一定要与企业的行业性质相一致，具体适用的会计制度，详见后续附件），备案的流程，如下图所示：
该步骤一定要注意选择“有效期限”，不要随意变更，不理解的朋友，请在留言板留言，我们及时回复
第二步
该步骤的核心要点
进入企业所得税汇算清缴页面，如果出现如下提醒，可能出现如下两种情况：
第1 可能没有申报2021年财务报表
第2 财务制度没有备案，107项目无法填写的操作方法
遇到这种情况，按照第一步，进行财务制度备案的操作方法进行备案即可。
其他重要项目填写方法
1、2021年年度财务报表申报完毕后，所得税基础信息表中的“资产”、“从业人员”、“股东信息”将自动生成，其中特别要注意以下几点：
（1）“资产”、“从业人员”生成的数据可能是错误的，此时要比对2021年第4季的企业所得税预缴申报中“资产”、“从业人员”的数据，如果相符无需修改，如果不符，按照第4季的企业所得税预缴申报中的数据填写，
（2）股东信息生成信息
2.108项目，一般小企业选择，不采用“一般企业财务报表格式”这样就无需填写附表，具体如何区分是不是可以选择，这是系统原因，只要可以通过就可以，如图所示：
3.一般小企业都不涉及特殊项目，如涉及应该认真勾选，此处不勾选的，后续无法选择具体的申报表，这里重点强调了“非营利性组织”
第三步
该步骤主要是根据企业的业务需要和发生的税务项目进行选择需要填写的申报表，一般小企业选择如下项目就可以（发生特殊业务的企业，请自行选择项目），如图所示：
全部项目如下表所示，文中标准部分为小企业常用项目
第四步
该步骤的核心要点
（1）有的项目可以在表中填写，有的项目必须首先填写附表，然后主表生成，方法就是看看这个项目是否要求填写附表。
（2）申报表数据从最末级开始填写，逐级生成。
（3）主表的结构分析
主表结构详解
1、第1行-第13行（利润总额计算部分），按照2021年1-12月的利润表数据进行填写，这里就是会计数据，没有特殊问题。
2.第14行-第23行（应纳税所得额计算部分），这是汇算清缴的精华部分，会计与税法的差异基本在这里体现出来，详细分析见后续内容。
3.第24行-第36行（应纳税额的计算部分），这里基本没有什么难点，上述两步计算完毕以后，该部分数据就出来了。
特别提示
纳税调整是企业所得税中的概念。企业所得税是对企业所得进行课税，在计算上，税法有着严格的规定，与会计上的利润总额的计算有着不一致的地方。因此，在计算企业应税所得时，以会计上的利润总额为基础，按照税法的规定进行调整，以计算出应税所得，并按规定计算交纳企业所得税。这一过程，就是纳税调整。
纳税调整是因为会计制度和税收法规差异形成的，就是按照税法对利润所得进行调整，包括按照税法超规定的工资、费用和提取的业务招待费、福利费、工会费、教育费、折旧，不能在税前扣除的各种开支等等。还有未提取或者未提足的成本费用，可以进行调整提足。
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汇算清缴，5大方面风险指标！
警惕！小心税局找上门！
一、收入方面
重点关注以下指标异常项：
1、汇算清缴申报的“营业收入”应与财务报表（利润表）的“营业收入”填报不一致；
2、汇算清缴申报的“营业收入”小于增值税申报的收入；
3、汇算清缴申报有收入，而申报的职工薪酬的账载金额为“0”等。
二、成本方面
重点关注以下指标异常项：
1、汇算清缴申报的“营业成本”应与财务报表（利润表）的“营业成本”填报不一致；
2、收入、成本不匹配或出现倒挂现象。如：收入为0或很小，成本却很大。
3、基础信息表108“采用一般企业财务报表格式”勾选“否”，营业外支出与利润表中的营业外支出却不一致等。
三、费用方面
重点关注以下指标异常项：
1、有收入且金额较大，企业却无任何费用，期间费用明细表零申报；
2、汇算清缴申报的管理费用、销售费用、财务费用等期间费用与利润表严重不匹配；
3、期间费用明细表中“其他”栏次，占比超50%等。
四、企业利润方面
重点关注以下指标异常项：
1、汇算清缴申报表中的利润总额与利润表里的利润总额不一致；
2、报送的资产负债表与利润表勾稽关系有出入；
3、企业常年亏损，却屹立不倒；
4、相比同行业利润偏低等。
五、其他方面
重点关注以下指标异常项：
1、企业当期新增应收账款大于收入80%、应收账款长期为负数；
2、当期新增应付账款大于收入80%；
3、预收账款减少但未记入收入、预收账款占销售收入20%以上；
4、当期新增其他应收款大于销售收入80%等。
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