重磅！税务局通知：全面上调企业所得税核定征收率！自2022年1月1日起执行！更重磅的是……
1 突发！核定征收全面上调 2022年1月1日起执行！ 近日，广西税务局发布公告：全面调高企业所得税核定征收率。 划重点！！！ 一、对纳税人有《企业所得税核定征收办法》第三条第一款第（一）项情形的，税务机关按照以下规定的标准确定应税所得率。 行业 应税所得率（%） 农、林、牧、渔业 5 制作业 8 批发和零售贸易业 8 交通运输业 10 建筑业 15 饮食业 12 娱乐业 20 其他行业 20 国税发〔2008〕30号第三条第一款第（一）项：依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。） 二、对纳税人有《企业所得税核定征收办法》第三条第一款第（二）、（三）、（四）、（五）、（六）项情形之一的，税务机关按照以下规定的标准确定应税所得率。 行业 应税所得率（%） 农、林、牧、渔业 10 制作业 15 批发和零售贸易业 15 交通运输业 15 建筑业 20 饮食业 25 娱乐业 30 其他行业 30 （国税发〔2008〕30号第三条第一款第（二）项至第（六）项：依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。） 广西税务局上调核定征收率的幅度可以说是非常大的，有的行业核定后甚至比查账征收的税负还要高，这也体现出国家对核定征收监管得越来越严格，迫使企业由核定征收向查账征收转变，核定征收真的要退出历史舞台了。 2 什么是核定征收？ 为什么税务局要提高核定征收率？ 一、什么是核定征收？ 核定征收主要是指，因纳税人会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者计税依据明显偏低等其他原因，导致难以确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定应纳税额的一种征收方式。 二、为什么税务局要提高核定征收率？ 1、核定征收管理风险巨大 核定征收是一种粗放的管理方式，主要是针对没有建账的或者建了账但是税务机关不信的。 核定征收原本是惩罚性措施，但在实务中，却逐渐成为了一种“税收优惠”。目前，核定征收存在非常大的风险！ 2、造成税款直接流失。 (1)核定征收企业发生大额股权转让或财产转让，无论产生多少所得，都只能按照该行业的应税所得率进行征收，导致税款流失。 (2)核定征收企业主营项目确定有误，或主营业务发生重大变化未及时向税务机关申报调整，导致核定的应税所得率低于行业下限，导致税款流失。 (3)核定征收税款少于按会计利润计算的应纳所得税款，导致税款流失。 3、造成下游企业计税基础减少 主要途径有2个： (1)定额征收企业在定额范围内代开、虚开发票的，造成受票企业少缴纳增值税和所得税。 (2)定率征收企业由于实际税负低，承担少量税款而开具大量发票，下游企业取得支出发票后可以按25%税前扣除，造成税款减少。 4、造成上游企业税款流失 按收入定率征收企业或定额征收企业，由于没有支出发票也不影响所得税的计算，可能不向上游企业索取发票，将导致上游企业藏匿收入，少缴增值税和消费税。 随着税收现代化服务的不断推进，核定征收程序流于形式，核定的税额未能反映企业的实际纳税能力，造成国家税源的损失，容易滋生税收腐败等问题。逐步实现取消核定征收，能减少税源损失、保证了税收的公平性。 3 警惕！利用核定征收筹划风险巨大！ 操作不当小心被查！ 一、虚开发票 例如，A公司为减少企业所得税，专门在税收洼地成立了一家定额征收的B公司，B公司在定额内给A公司开具发票，A公司用发票抵减成本，降低企业所得税。 A公司与B公司没有实际交易而开具发票，属于虚开发票，风险非常大！ 二、转移利润 例如，A公司为减少企业所得税，专门在税收洼地成立了一家核定征收的B公司，A公司将货物低价销售给B公司，从而减少缴纳企业所得税。B公司再将货物以正常价格销售给客户，但由于B公司核定征收，整体税负低于A公司，因此，最终A、B公司整体利润不变，但缴纳的税款减少。 A、B公司之间的关联交易缺乏商业目的，属于有意偷逃税款，面临被纳税调整的风险！ 三、隐匿收入 例如，A公司为减少企业所得税，专门在税收洼地成立了一家核定征收的B公司。A公司将货物销售给B公司，不开具发票，B公司由于是核定征收，没有成本发票不影响企业所得税。而A公司趁机藏匿收入，少缴纳企业所得税。 A公司趁机藏匿收入来偷漏税，面临稽查补税的风险。 四、对税收优惠的影响 核定征收由于通常收入或者成本、费用不能准确核算，对于一些要求单独核算的税收优惠不能享受，例如研发费用加计扣除、技术转让所得减免企业所得税等。 4 严查核定征收 企业这9种情形，要小心了 提高核定征收，使核定征收逐步退出历史舞台有利于税收的公平性，对于广大纳税人来说是个好消息。而那些想利用核定征收来偷税漏税的人，奉劝赶紧收手吧！ 注意了，核定征收的严查是必然的， 主要是从以下几个方面： 1.是否对增值税一般纳税人实行核定征收; 2.是否对金融企业、经济鉴证类中介机构等特殊行业进行核定征收; 3.是否对设立分支机构的汇总纳税企业实行核定征收; 4.核定应税所得率适用情况，是否存在超率核定; 5.对年收入和利润变化明显超过20%以上的企业，税务机关是否履行调整应纳税所得率的职责; 6.对申报表收入和财报数据不一致企业的纠正情况; 7.对核定征收企业发票管控及注销管理情况; 8.其他需要关注事项。 税务机关还将持续加强对核定征收企业的后续监督 1.严格落实对特定行业和一-定规模以上的纳税人不得核定征收的要求。 2.对现存核定征收企业，积极引导企业建账立制，尽快转为查账征为收企业; 3.对于年收入和利润额变化明显超过20%以上的企业，要切实调整应税所得率; 4.对于总局和省局直接修改征管鉴定的企业，应采取相应措施加大核查和日常评估力度; 5.关注核定征收企业的发票管控和注销管理情况，履行相应的征管职责。 附：查账征收和核定征收的区别 1、对税务要求不同 查账征收对企业财务要求比较高，必须建立会计账簿。核定征收对财务要求比较低，没有财务人员，不做账也没关系。 2、对税负的影响不同 (1)企业亏损要不要交税。查账征收，企业亏损是不用缴企业所得税的。而核定征收，企业不管是亏损还是盈利，都必须缴纳企业所得税。 (2)应税所得不同。查账征收方式下，企业应税所得=收入-成本-费用-税金-损失 核定征收方式下核定应税所得率，企业应税所得=收入总额 * 应税所得率 或 成本费用支出额 / （ 1- 应税所得率） * 应税所得率 举个例子 某制造业企业，2016年收入总额50万，成本20万，费用9万，相关税金1万，上一年度没有损失。假设适用税率为25%，应税所得率为10%。 按照查账征收，企业所得税=（50-20-9-1）*25%=5万 按照核定征收，企业所得税=50*10%*25%=1.25万 由于应税所得不同，最终的企业所得税也不同。但不一定核定征收的企业所得税总是低于查账征收。为避免不必要的税负损失，选择何种征收方式要根据企业的实际财务情况决定。 一般来说，初创或微利企业在账务属实情况下，实际需缴纳税款可能比核定征收还要低。但特殊行业，比如餐饮、住宿、建筑、娱乐等，在无法取得成本发票的情况下，核定征收简单且更容易实现税务管理。 德聚仁合税务服务热线：400-030-9299
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